企业税改革的影响

新提议15%的营业税
为了刺激美国国内的增长，唐纳德·特朗普总统提议征税 立法试图改变企业如何征税的现状. 总统提议对C公司和传递实体征收15%的营业税.

中介实体税制改革的好处
如果经济要增长并继续上升, 税收改革是最常见的商业形式. 美国的大多数公司都是以S公司或合伙企业的形式建立起来的.  根据美国国税局(国税局)的说法, 自1986年税收改革法案以来, 作为传递实体提交的纳税申报单数量显著增加. 国税局还表示，目前80%的企业是传递实体，占所有企业收入的36%. 相比之下，C公司提交的纳税申报单数量迅速下降.

有些人会说，这是为了让美国在与其他国家的竞争中更具竞争力, 税制改革是必要的. 毕竟，许多国家最近都降低了企业税率. 与其他国家相比, 美国的税率比世界平均水平高出16个百分点以上.

为什么转嫁实体税可能不是最合理的呢
为了给公司和传递实体创造平等的税收，总统已经提议对两者都征收15%的税率. 然而，与C公司收益相比，传递实体收益已经具有一定的税收优势.

Pass-through实体收入避免了业务层面的征税. 传递实体收入按累进税率在个人所有者纳税申报单上申报纳税.  然而，公司实际上是对其利润征收了两次税. 公司首先在公司层面上以35%的税率纳税. 当公司通过股息将其收益分配给股东时，个人就需要为股息支付所得税.

为了降低他们的所得税责任，一些高收入的个人可能会设立一个有限责任公司(LLC)或其他传递实体.  通过让他们的雇主支付有限责任公司而不是个人, 纳税人可能会将税率从特朗普总统提议的最高的35%的个人税率降至15%的传递实体税率.

S公司是传递实体的一种形式.  多年来，美国企业所有者一直受到美国国税局的严格审查. 一个普遍关注的领域是合理的补偿，这影响了所有人的纳税义务. S公司成员可能会尽量降低自己的工资，以尽量减少个人所得税以外的工资税. 在另一边, 美国国税局已经尝试重新分类或增加S公司成员的工资.   如果通过实体税，一些企业主可能会更积极地将工资归入企业利润, 他们的税收可能会从39.工资6%到企业利润15%.

结论
在国会通过税制改革之前，还有很多工作和细节需要整理. 一些问题包括，是否应该对传递实体分配给所有者的利润，而不是用于刺激增长的扩张业务的利润，征收附加税. 第二个问题是，是否会有一个公式用于直通实体所有者，以防止操纵税法. 这只是特朗普总统税收计划细节中需要解决的两个问题.

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或其他信息，请联系Christopher F. Dingman,注册会计师在 cfdingman@viennafranchise.com.